Эффективность налоговых льгот в Республике Беларусь

Abstract

Постановка проблемы. Проблемы применения налоговых льгот выступают одной из самых противоречивых и спорных в архитектуре построения налоговой системы государства. Многоликость восприятия их необходимости, направленности, выбора приоритетов, условий реализации и других не менее сложных элементов системы налоговых льгот породило множество вопросов, на которые теория и практика налогообложения не в состоянии однозначно ответить. Цель статьи – исследовать особенности применения налоговых льгот в Республике Беларусь, а также определить эффективность их применения. Объект исследования – особенности и практические процедуры установление налоговых льгот в Республике Беларусь. Методы, использованные в исследовании. Применение метода индукции позволило обозначить направления совершенствования процедур определения эффективности применения налоговых льгот. Гипотеза исследования. Негативная тенденция эффективности налоговых льгот частично связана с ограничивающими объективными факторами. Изложение основного материала. Реализация экономической функции налогов, на наличие которой указывает всеобъемлющий характер налогов, предполагает использование в ткани налогообложения рычагов или налоговых льгот в различных формах. И несмотря на наличие множества негативных порождений налоговых льгот (искажающее влияние на распределение ресурсов, нерациональность структуры налоговой нагрузки, увеличение расходов на налоговое администрирование), государства активно их используют в качестве инструмента решения социально-экономических задач. Огромное количество льгот, характерных для налоговой системы Республики Беларусь, предусмотренных различными нормативно-правовыми актами, предопределило необходимость их корректировки и оценки их эффективности. В статье рассмотрены отдельные преференции налогового характера, предоставляемые в целях поддержки и развития приоритетных для страны направлений и сфер деятельности. Оригинальность и практическое значение. Исследование особенностей особых режимов налогообложения, применяемых субъектами малого и среднего бизнеса, организациями сельского хозяйства, позволило резюмировать, что при низкой рентабельности плательщиков построение налоговых отношений на их основе не выступает условием сокращения налоговых обязательств. Выводы. Для повышения эффективности упрощенной системы налогообложения с позиций минимизации налоговой нагрузки на плательщиков предложено снижение действующих налоговых ставок. Всестороння государственная поддержка IT-сферы, в том числе в виде налоговых льгот, позволила резидентам ПВТ значительно повысить уровень прибыльности и обеспечить расширение возможностей их роста.