Предсказуемость налоговых льгот в налоговой системе Республики Беларусь

Abstract

В статье приводится группировка налоговых льгот в зависимости от наличия установленных государством дополнительных условий их реализации (безусловные и условные), что актуально для плательщиков, использующих возможности налогового стратегирования для укрепления финансовых позиций. Обоснованы государственные целевые ориентиры введения различных видов налоговых льгот по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль, имущественным налогам, отдельным особым режимам налогообложения, составляющими важный элемент налоговой системы Республики Беларусь. С целью повышения эффективности использования налоговых льгот в процессе налогового стратегирования представлена характеристика налоговых льгот с позиций статичности их функционирования в рамках действующего законодательства, рисков применения в качестве инструмента оптимизации налогового обязательства, предсказуемости влияния на финансовый результат деятельности плательщика. Аргументировано, что безусловные налоговые льготы (статичные), которые автоматически предоставляются определенному кругу плательщиков, выступают важным методом налоговой оптимизации при сохранении внутрифирменных особенностей управления и распределения ресурсов. Доказано, что условные налоговые льготы (динамические) реализуются через механизм приспособления плательщика к приоритетам экономического развития страны, что повышает уровень неопределенности при налоговом планировании. Выявлено, что для плательщика с позиций налогового стратегирования применение налоговой льготы с ограниченным периодом действия имеет преимущество по сравнению с ситуацией, когда сроки действия льготного налогового режима не ограничены.