Трансакционные издержки налогового администрирования в условиях цифровой трансформации налоговых институтов и бизнес-процессов Республики Беларусь

Abstract

В работе рассматриваются изменения в системе налогового администрирования Республики Беларусь, происходящие под влиянием цифровизации экономики и развития электронного взаимодействия с налогоплательщиками. Исследование основано на институциональном подходе и направлено на выявление изменений в распределении издержек, возникающих в процессе исполнения налоговых обязательств и осуществления налогового контроля. Установлено, что снижение интенсивности прямого налогового контроля и количества проверок сопровождалось ростом добровольного исполнения налоговых обязательств и развитием риск-ориентированных методов администрирования. Проведенный анализ показывает, что внедрение цифровых инструментов не приводит к исчезновению издержек в налоговой сфере, а меняет их внутреннюю структуру и распределение между участниками налоговых отношений. Если раньше значительная часть расходов была связана с проведением проверок, административным сопровождением и обеспечением контрольных функций государства, то в современных условиях, уже основная нагрузка ложится на субъектов хозяйствования. Снижение административных и контрольных издержек государства сопровождается ростом цифровых, информационных и адаптационных издержек бизнеса.